Luật Thuế GTGT 2024, các văn bản hướng dẫn thi hành

1. Luật Thuế GTGT 2024 hiện hành

Tính đến năm 2024, Luật Thuế GTGT được điều chỉnh bởi:

Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, có hiệu lực từ ngày 1/1/2009;
Các Luật sửa đổi, bổ sung:
- Luật số 31/2013/QH13 (hiệu lực từ 1/1/2014);
- Luật số 71/2014/QH13 (hiệu lực từ 1/1/2015);
- Luật số 106/2016/QH13 (hiệu lực từ 1/7/2016);
- Luật Quản lý thuế sửa đổi năm 2019 (có nội dung liên quan);
- Và các văn bản luật liên quan khác.

Tính đến năm 2024, chưa có luật thay thế hoàn toàn Luật GTGT 2008, mà chỉ có các sửa đổi bổ sung qua từng năm.

2. Những nội dung cơ bản của Luật Thuế GTGT 2024

2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT

Gồm các loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (kể cả hàng hóa, dịch vụ mua từ nước ngoài), trừ những trường hợp được miễn theo quy định.

2.2. Đối tượng không chịu thuế GTGT

Một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù không chịu thuế GTGT bao gồm:

Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến;
Dịch vụ y tế, giáo dục, đào tạo;
Chuyển nhượng đất đai, nhà ở theo quy định;
Xuất khẩu vàng dưới dạng thỏi, miếng không phải là hàng hóa;
Một số dịch vụ tài chính, bảo hiểm, tín dụng…

(Danh mục chi tiết tại Điều 5, Luật thuế GTGT 2008 và các văn bản hướng dẫn)

2.3. Người nộp thuế GTGT

Bao gồm tổ chức, cá nhân sản xuất – kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, kể cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các nhà thầu nước ngoài.

2.4. Căn cứ tính thuế GTGT

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất

Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT.
Thuế suất gồm 3 mức:

0%: áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
5%: áp dụng cho một số mặt hàng thiết yếu như nước sạch, phân bón, thiết bị y tế, sách…
10%: mức thuế suất phổ thông.

Ngoài ra, trong năm 2024, thuế suất 8% tiếp tục được áp dụng tạm thời cho một số nhóm hàng hóa – dịch vụ theo Nghị quyết 110/2023/QH15 và Nghị định 94/2023/NĐ-CP, nhằm hỗ trợ phục hồi kinh tế sau đại dịch.

Giá tính thuế hàng nhập khẩu

Giá tính thuế GTGT sẽ bao gồm giá tính thuế nhập khẩu + thuế NK (cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế BVMT, thay đổi so với luật cũ chỉ bao gồm giá tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB/BVMT

Quy định mới cho hàng khuyến mại

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng làm khuyến mại được xác định là 0 đồng

2.5. Phương pháp tính thuế GTGT

Có 2 phương pháp chính:

Phương pháp khấu trừ: áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ 3 tỷ đồng/năm trở lên hoặc đăng ký tự nguyện áp dụng;
Phương pháp trực tiếp: áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ, không đủ điều kiện khấu trừ.

3. Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT 2024 hiện hành

3.1. Nghị định

Nghị định số 123/2020/NĐ-CP: Quy định về hóa đơn, chứng từ (hiệu lực từ 1/7/2022);
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP: Về chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%;
Nghị định số 94/2023/NĐ-CP: Gia hạn chính sách giảm thuế GTGT 8% cho năm 2024 (hiệu lực từ 1/1/2024 đến hết 30/6/2024);
Nghị định 44/2023/NĐ-CP: Hướng dẫn thi hành chính sách miễn, giảm thuế theo Luật Hỗ trợ DN nhỏ và vừa.

3.2. Thông tư

Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT (thay thế Thông tư 06/2012/TT-BTC);
Thông tư 78/2021/TT-BTC: Hướng dẫn về hóa đơn điện tử;
Thông tư 03/2021/TT-BTC: Hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn của hộ, cá nhân kinh doanh;
Thông tư 219 được sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 130/2016/TT-BTC.

4. Một số điểm mới và đáng lưu ý luật thuế GTGT trong năm 2024

4.1. Tiếp tục áp dụng giảm thuế GTGT 8%

Từ ngày 01/01/2024 đến 30/6/2024, nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng thuế suất 10% được giảm còn 8%. Đây là chính sách nhằm hỗ trợ sản xuất, tiêu dùng và phục hồi kinh tế sau đại dịch COVID-19.

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2024, nếu không có quy định gia hạn mới từ Quốc hội hoặc Chính phủ, thuế suất sẽ trở lại mức 10% như cũ.

4.2 Thu hẹp điều kiện khấu trừ hoá đơn đầu vào:

Tất cả hoá đơn đầu vào phải thanh toán không dùng tiền mặt (Điều kiện khấu trừ trước từ 20trđ) trừ 1 số trường hợp đặc biệt theo qui định

4.3. Quản lý hóa đơn chặt chẽ hơn

Các quy định về hóa đơn điện tử tiếp tục được siết chặt theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử theo chuẩn định dạng XML, có mã cơ quan thuế (trừ trường hợp đủ điều kiện sử dụng hóa đơn không mã).

4.4. Áp dụng hóa đơn từ máy tính tiền

Theo Nghị định 123 và Thông tư 78, các hộ kinh doanh trong lĩnh vực bán lẻ, ăn uống… tại nhiều địa phương bắt đầu áp dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, nhằm kiểm soát doanh thu sát thực tế hơn.

4.5 Bổ sung quy định hoàn thuế GTGT đối với mặt hàng chịu thuế 5%:

Sau 12 tháng nếu số thuế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được hoàn thuế

5. Kết luận

Luật Thuế GTGT năm 2024 tiếp tục phát huy vai trò là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô hiệu quả, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp và người dân trong bối cảnh phục hồi hậu đại dịch. Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần nắm rõ các quy định hiện hành để áp dụng đúng, tránh rủi ro về thuế, đặc biệt là trong vấn đề hóa đơn điện tử và mức thuế suất thay đổi theo thời kỳ.

Luật Thuế năm 2024 và Luật Quản lý thuế sửa đổi mang đến một bước tiến đáng kể trong việc đơn giản hóa, minh bạch hóa và hiện đại hóa hệ thống thuế Việt Nam, giúp giảm chi phí tuân thủ, hỗ trợ khởi nghiệp, thúc đẩy thương mại điện tử và xuất khẩu, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách.

Nếu bạn muốn khai thác cụ thể quyền lợi cho từng nhóm đối tượng như hộ kinh doanh, doanh nghiệp hay người bán hàng trên sàn TMĐT – cứ hỏi nhé!

Dịch vụ kế toán cần Thơ tư vấn tận tâm phục vụ tận tình,